巴西政府的货物采购对我国的启示

本文结合笔者在巴西进行采购管理的实践经历,介绍了巴西的货物采购概况、税收规定,并重点对巴西货物采购客户支付管理的先进性进行了分析,以期对我国的货物采购在电子绿色采购、企业诚信建设管理等方面有所启示和提高。 【作者】 代兆明； Luis Lin；【机构】 山东电力建设第一工程公司

一、巴西货物采购概况

1. 采购时间

巴西劳工法律规定,周末须保证员工有连续24 小时的休息时间,如果企业不按规定执行,一旦员工向工会等劳工机构投诉,企业往往面临被罚款的风险。因此,在巴西,工业企业同商业、服务业一样,想周末采购货物不是那么容易,对方的电话打不通或者不接听是很正常的事情,因为巴西人周末不希望被人打扰。

2. 采购方式

巴西政府采购均应通过具有竞争性的方式确定供应商,采取公开招标、邀请招标、询价、直接采购等方式,公开招标为优先选择的采购方式。非政府采购所采取的采购方式则自由灵活。

3. 采购媒介

巴西货物采购媒介除了传统的纸质媒介采购外,邮件、网络、以及电子等的采购方式均很流行。作为政府采购范畴,巴西的电子采购起步较早,于21 世纪初便开始建立包括政府采购业务的电子政务系统,随着该系统的不断发展完善,现在已实现采购信息发布、招标文件下载、投标、评标、开标、中标结果发布、合同签订等功能。

二、巴西货物采购的税收规定

在巴西,要做好货物采购,采购人不能不提、也不能不了解巴西的税收规定。税收,是货物价格的重要组成部分。

巴西是南美税收较重的国家之一,共有各种捐税58 种。巴西的税收按照行政划分为联邦税、州税、市政税三级。政府对税收采取分级征收和管理的办法。此外,企业还需要缴纳各种社会性开支。作为货物采购,一般涉及的税种有:IPI 税、ICMS 税、PIS 税以及CONFIS 税。

1.IPI (Imposto de Produtos Industrializados)税,即工业产品增值税,属于联邦税。平均税率为10%。此税由工业化生产企业交纳,若属进口商品,通关时由进口商交纳。工业产品税属累进税。

2.ICMS (Imposto de Circulacao de Mercadoriase Servicos)税,即销售及服务增值税,属州税。它以商业发票的总额为基数,共有三种税率:17 %、18%、19%。圣保罗州为18%,里约热内卢州为19%,其他各州均为17%(前两者均指州内交易应交的。从一州卖到另一州,如圣保罗州卖向马托格罗索州/ 戈亚斯州/ 米纳斯州,卖方须向圣保罗州政府交7%的ICMS,买方须向马托格罗索州/ 戈亚斯州/ 米纳斯州交10% 的ICMS 税差,税款交州财政厅,其中只有75%归属州财政厅,其余25%归属市财政厅)。出口商品可免征ICMS。但如属进口商品,例如从圣保罗进口时则先按圣保罗州税率预扣18%,但允许进口商在货物卖出后交此税时抵扣,如从圣保罗进口的货物卖到其他州统一缴纳4% 的ICMS,可以抵扣进口环节缴纳的18% 的ICMS 税。

3.PIS (Programa de Integracao Social, 实质是职工分红计划储备金)税,即社会一体化计划费,属于社会性开支。企业需交销售总额的0.65% ;金融机构为0.75%。

4. CONFIS ( Financiamento de Seguridade Social)税,即社会安全费。属于社会性开支。税率为2%~ 3%,以企业毛收入为计征基础;金融机构不必纳税。

PIS/COFINS 累积费率为3.65%, 非累积费率为9.25%。

三、巴西货物采购客户支付管理的先进性分析

巴西货物采购,对采购方付款时间具有严格的管理规定,对延迟付款具有严格的控制举措,这也是巴西货物采购客户支付管理系统先进性的显著特点。

(一)客户支付管理系统建立的必要性

1. 规范税收管理的需要

长期的巴西财政赤字困扰、高通货膨胀等使巴西成为世界上赋税最重的国家之一。高额的税收政策必须建立一个能坚强有力地避免偷税、漏税的管理工具进行贯彻执行。

2. 分期付款实际的需求

乐天、注重享受的巴西人喜欢超前消费,这使分期付款在巴西很盛行。在大型超市或商场,稍显大件的冰箱、洗衣机、空调等能分期付款,小到100 巴币的鞋子、皮包也能分期付款。当我们走进商场或超市,往往能看到标价牌上有两个价格,稍不留意,便会把分期的价格看成商品总价。鉴于巴西的消费习惯,建立客户支付管理系统,满足供应商及时回收资金成为客观需求。

3. 提高管理效率的需求

客户支付管理系统包括对客户信息的管理,联网发票开具、付款查询、支付投诉等管理功能。而传统的客户支付管理,往往功能分散,需要大量人力、物力,成本高、效率低。建立电子客户支付系统具有管理的进步性和优越性。

(二)客户支付管理系统的建立与先进性分析

巴西货物采购的客户支付管理系统主要分三大块,一是客户信息注册;二是发票管理;三是支付投诉。运行原理图如下:

1. 客户信息注册

如果不直接进行现金交易,那么,合作客户的信息资料注册,是供应商与客户建立货物买卖关系的第一步。注册需提交的资料一般包括:企业简介、企业注册地、税号、联系人、联系方式等。供应商一般从纸质资料审查,结合网上对企业的注册信息核对,巴西网站SERASA 提供公司财务查询服务,可通过付费查询其公司是否有不良纪录,进而作为审核通过与否的依据之一。如果信息一致,且符合供应商建立合作关系的要求,则审核通过,客户信息注册成功。

2. 约定付款方式

供应商在供货与发票开具前,需要与合作客户商定付款方式。比如是货到30 天或者3 个月等。商定的付款时间,将直接打印在电子发票上,作为客户承诺付款的依据。一是根据银行付款单据而进行付款,上面皆有发票到期日期以及缴费金额,一旦过期而未支付将重新计算付款金额,包括罚款、利息等的支付;二是支票签收并写上付款日期而进行支付;三是银行转账支付。

3. 开具发票

现今巴西多个州政府已经执行电子发票系统,一是能减少纸张的使用、保护环境、以防发票损坏等问题;二是经由电子发票开票系统,政府相关机构可以有效地追查企业对于税金的缴纳情況,查看是否有逃税、漏税的可能性,进而跟踪追缴查询。

采购的货物发运前,必须开具好货物发票。涉及到长途运输的货物,还需开具单独的运输发票。在货物发票上,有发票号、开票时间、付款截止时间、供需双方的税号、运输目的地、货物名称、数量、单价、总价、税种、税额等信息。因此,在巴西,企业或者个人必须注册税号。每个企业均应有一个CNPJ 税号,每个人均应有一个CPF 的私人税号,以便依法向政府交纳各种税额。完税信息均在供货方开具的发票上体现,企业或者个人缴纳税收的税种、比例一目了然。发票必须伴随货物,应备运输检查。

在运输检查中,重点检查发票的税种是否齐全,是否已足额缴纳。不按法律规定交纳税额,或者发票上没有供需双方的税号,说明存在避税的可能,物流公司冒险承担货运物流,在过州境检查中,一旦被政府部门检查,会扣留运输货物和货车,并予以高额罚款。因此,过境检查中严格核实发票信息,成为巴西难以开具假发票的重要原因,体现了其管理的先进性。

4. 拖延付款投诉

货物经过运输抵达目的地后,付款成为采购合同履行的重要环节。付款时间依据发票上显示的最终付款时间,收货方一旦超过发票上的付款时间而未付,供应商有权启动网上投诉管理系统,一旦提交的投诉资料属实并经巴西官方机构核实,则会在企业的注册信息上形成一个付款不良记录。如果延迟付款影响重大,甚至会被冻结企业账户资金。

巴西供应商发现逾期未付款,一般情况下,会先以软性方式征询付款时间,如延迟付款;供应商认为很难或无法收回货款,最终会启动网上投诉系统,进而采取法律途径回收货款。

5. 付款不良记录的影响及消除

不良记录管理成为强化客户及时付款、提高企业信誉的有效手段。企业形成不良付款记录后,通过对企业注册信息的查询均能显示。对于形成不良付款记录的客户,第一,供应商即使愿意提供货物,往往会提出先付款再发货的要求以确保不会发生呆账问题;第二,不良记录对企业的投标等各种经济活动均有不利影响,从小型的加油站定期付款合作到大型的投标等活动,都会通过查询或是要求企业提供无欠税证明等方式进行核实。

在巴西,要消除付款不良记录,手续非常复杂。一是提供延期付款的说明;二是提供已经付款的证明,并在官方的公证机构予以公证。经官方机构再次审查,若认为延期付款确有可以理解的原因,才能消除付款的不良记录。因此巴西的任何企业都以无不良记录为优先重视事项。

四、巴西货物采购带给我国的启示

(一)大力发展全过程、全业务链的电子采购,真正体现绿色采购、环保采购

电子采购具有节约纸张、节约资源、节约成本、提高采购效率等优势,同时,还能利用科技化的信息手段,规避人为违规操作,更有利于招标“公开、公平、公正和诚实信用”原则的发挥。巴西的电子政务起步早,也是电子采购较早被世行等金融机构认可的国家之一,其完善的功能体现,全过程、全业务覆盖的采购环节,以及工商、税务、银行等政府机构联动参与均显示了其进步性。

我国的电子采购,虽然在许多企业已经开发了类似的招标采购管理系统、物资采购管理系统等,但总体上看还不够完善,有的仅仅覆盖采购环节。涉及到相关机构、部门参与时,不能得到有效监督、配合。

(二)切实打击假发票问题,解决回款难问题,大力加强采购方与供货方的诚信建设与管理

1. 严格发票的开具与审查,打击假发票。在我国,不开发票、开假发票的现象仍大量存在。在巴西,通过物流运输检查的方式对发票进行严格审查,这对我国货物采购规范发票管理具有一定的参考意义。

2. 改变注重单一对供应商的资格考察,扩展到加强对客户资信的考察。增进供需合作双方的相互了解、相互选择。为了控制采购质量,要重视考察供应商的供货实力,通常,我国的采购管理仅仅注重对供应商的资质审查,但是巴西的客户资料注册,一定程度上扩展了资质审查的范围,形成客户与供应商的相互考察,均从源头上加强了了解与控制,值得我国的采购管理借鉴。

3. 改变注重单一对供应商违约的黑名单管理制度,扩展到强化对客户违约付款的不良记录管理,为我国供应商普遍回款难问题开辟了思路。在巴西,买卖双方处于平等地位,无论是从合作的彼此了解与资料信息注册,还是对后期的付款管理,谁理亏谁就处于被动地位。但是在我国,拖延付款的现象还普遍存在,三角债、农民工欠薪一直是老大难问题,供应商的货物送到后,采购方便占据了主动地位,何时付款、付多少款由采购商说了算,供应商则非常被动。我国可以以巴西的延期付款投诉管理为借鉴,各政府部门联动,采取不良记录管理、账户冻结管理等手段改变供应商回款难的问题,能在一定程度上防止回款环节产生的行贿、索贿的腐败行为。

五、结束语

同为发展中国家,相比中国,巴西的货物采购管理,依然存在有待完善发展的地方,比如建立招标师职业资格制度、提高行业职业人才、提高招标采购水平等。但是,由于其电子采购起步早,同时国家的税收体系、消费习惯推进了其先进的电子支付管理体系的建立与完善,对我国的货物采购在电子绿色采购、企业诚信建设管理等方面具有重要的参考和借鉴意义。

作者简介:

代兆明,山东电力建设第一工程公司,经济师、招标师、二级建造师、咨询工程师(投资)。

Luis Lin,山东电力建设第一工程公司,外籍专业工程师,巴西FIAP 大学毕业,现居于巴西近16 年,致力于工程研究、工业翻译领域近10 年。